為進(jìn)一步推動(dòng)科技和經(jīng)濟結合，充分發(fā)揮財政科技經(jīng)費的引導作用，激發(fā)企業(yè)參與科技創(chuàng )新的積極性，加快建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng )新體系，財政部、科技部在科技部歸口管理的國家科技計劃及專(zhuān)項中引入后補助機制，并制定了《國家科技計劃及專(zhuān)項資金后補助管理規定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規定》)，為更好的貫徹和執行《規定》的各項條款，領(lǐng)會(huì )《規定》精神，現做政策解讀如下：

一、關(guān)于總則

1.為什么在國家科技計劃及專(zhuān)項經(jīng)費管理中引入后補助機制?后補助和現有科技計劃及專(zhuān)項的關(guān)系是什么?

根據黨中央、國務(wù)院提出的有關(guān)強化企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新主體地位，鼓勵和引導企業(yè)按照國家戰略和市場(chǎng)需求先行投入開(kāi)展研發(fā)項目的要求，為進(jìn)一步創(chuàng )新科技經(jīng)費投入機制，財政部、科技部在科技部歸口管理的國家科技計劃和專(zhuān)項現有財政支持模式基礎上，引入了后補助管理機制。國家科技重大專(zhuān)項后補助管理辦法另行制定，其他科技專(zhuān)項需要實(shí)行后補助管理的，可以參照本《規定》執行。

后補助是政府運用財政資金補貼和支持科技活動(dòng)的一種方式，是對現有經(jīng)費資助方式的補充。后補助在符合條件的國家科技計劃及專(zhuān)項項目中實(shí)施，納入目前的國家科技計劃管理體系統一管理，不單獨設置專(zhuān)項。

2.哪些單位可申請后補助?

后補助是目前國家科技計劃及專(zhuān)項經(jīng)費支持方式的有益補充，資助單位類(lèi)型與國家科技計劃及專(zhuān)項一致，均是在中國大陸境內注冊的、具有獨立法人資格的企業(yè)、科研院所、高等院校等。但根據后補助實(shí)施要求，項目承擔單位應具備開(kāi)展科技活動(dòng)所需的人、財、物等支撐條件以及相應的技術(shù)實(shí)力，并能夠承擔相應風(fēng)險。

二、關(guān)于事前立項事后補助

3.事前立項事后補助的適用范圍是什么?

《規定》提出國家科技計劃及專(zhuān)項中以科技成果工程化、產(chǎn)業(yè)化為目標任務(wù)，具有量化考核指標的研究開(kāi)發(fā)類(lèi)項目應當實(shí)施事前立項事后補助，即現有國家科技計劃及專(zhuān)項內符合上述條件的項目必須實(shí)施后補助。由于在事前立項事后補助方式下，單位需先行投入資金進(jìn)行研發(fā)，因此，這一資助方式主要面向有科研需求并具備一定資金實(shí)力的企業(yè)。

4.為何設立事前立項事后補助?

事前立項事后補助是后補助最典型的資助方式，充分體現了后補助管理“先實(shí)施，后撥款”的特點(diǎn)：?jiǎn)挝辉趪夷繕酥敢?，先行投入資金，組織項目研發(fā)工作;財政資金“面向結果”進(jìn)行補助，項目完成任務(wù)目標，即按照約定的金額補助，未完成任務(wù)目標，則沒(méi)有補助，單位需自行承擔項目失敗的風(fēng)險。事前立項事后補助資助模式旨在通過(guò)后補助經(jīng)費的引導作用，激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng )新的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)需求與國家目標緊密結合，充分發(fā)揮企業(yè)在研發(fā)投入、科研組織和成果轉化中的主體作用，強化企業(yè)創(chuàng )新主體地位。同時(shí)，面向結果的補助，可有效避免科研經(jīng)費擠占、挪用等現象，有效提高科研經(jīng)費使用效益。

5.事前立項事后補助在項目設置和組織方面有什么特點(diǎn)?

為充分發(fā)揮企業(yè)在研發(fā)投入、科研組織和成果轉化中的主體作用，后補助賦予了項目承擔單位充分的自主權。事前立項事后補助項目不設置課題，企業(yè)可根據項目任務(wù)目標，自主對項目任務(wù)進(jìn)行分解并確定合作單位。在項目組織方面，由企業(yè)根據市場(chǎng)需求和自身發(fā)展需要，自行組織科研團隊開(kāi)展研發(fā)工作，科技部不再組織項目過(guò)程管理。

6.事前立項事后補助項目在預算申報及預算評估方面與目前的國家科技計劃項目有什么區別?

事前立項事后補助項目在發(fā)布指南時(shí)不設定經(jīng)費控制數。申報單位根據科技活動(dòng)的實(shí)際需求編制項目預算，應真實(shí)反應項目組織實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的各項費用，不再區分專(zhuān)項經(jīng)費和自籌經(jīng)費;預算評估也是對項目整體預算進(jìn)行評估。申請預算時(shí)，單位除提供項目總體目標、考核指標、驗收方式方法、項目預算等內容外，還需附近三年經(jīng)審計或主管部門(mén)批復的財務(wù)報表，以便對單位支撐條件、資金實(shí)力進(jìn)行判斷。

7.事前立項事后補助項目為何不組織經(jīng)費過(guò)程管理及財務(wù)驗收?

事前立項事后補助項目在立項環(huán)節，科技部與項目承擔單位通過(guò)簽訂任務(wù)書(shū)對項目目標任務(wù)、考核指標、擬補助經(jīng)費額等內容進(jìn)行了約定。項目實(shí)施過(guò)程中，考慮到項目實(shí)際發(fā)生的支出為項目承擔單位的自有資金投入，后補助資金僅是對單位投入的補助，且財政資金“面向結果”進(jìn)行補助，單位需為完成項目目標承擔相應風(fēng)險，為充分發(fā)揮項目承擔單位的自主管理作用，后補助項目不再組織過(guò)程管理和財務(wù)驗收。項目完成任務(wù)目標通過(guò)技術(shù)驗收后，即可按照原備案的預算給予后補助資助。這更有利于激發(fā)承擔單位創(chuàng )新的積極性，也有利于鼓勵單位在實(shí)際投入時(shí)厲行節約，以更少的投入獲得更優(yōu)的成果。

8.事前立項事后補助項目在驗收環(huán)節與目前科技計劃項目驗收有什么區別?

事前立項事后補助突出結果導向，項目通過(guò)驗收才能獲得補助經(jīng)費，故項目驗收是實(shí)施后補助的關(guān)鍵環(huán)節。因項目成果主要面向工程化、產(chǎn)業(yè)化，《規定》突出強調了對相關(guān)技術(shù)指標、性能的定量化考核，并引入用戶(hù)評價(jià)、第三方檢測等方法，力求用客觀(guān)數據驗證結果，以保證驗收結論的權威性和說(shuō)服力。

9.如何理解“擬補助經(jīng)費不超過(guò)項目預算的50%”?

事前立項事后補助項目由企業(yè)結合自身發(fā)展需求自主申報，體現企業(yè)目標與國家目標的緊密融合，項目經(jīng)費應由企業(yè)和國家財政共同投入，財政補助起補充和引導作用。根據WTO補貼與反補貼協(xié)議中不可申訴補貼(不具有專(zhuān)向性的補貼)的認定條件的有關(guān)規定，將后補助的補助額度定義為50%內。具體比例可根據項目的具體情況和特點(diǎn)，在不超過(guò)50%的范圍內確定。

10.允許多家單位同時(shí)承擔事前立項事后補助項目是如何考慮的?

同一事前立項事后補助項目原則上只委托一家單位承擔，當出現多家單位競爭，研究方法和技術(shù)路線(xiàn)各不相同、難以判斷優(yōu)劣時(shí)，為鼓勵單位積極開(kāi)展研發(fā)，可同時(shí)委托多家單位承擔，但為避免過(guò)度競爭造成資源浪費，委托承擔單位數量不超過(guò)3家，并按照擇優(yōu)資助原則對取得最優(yōu)成果的單位予以資助，以發(fā)揮財政資金的最大效益。

11.多家單位同時(shí)承擔事前立項事后補助項目時(shí)為什么“不得延期”?

多家單位承擔同一項目時(shí)，項目任務(wù)書(shū)將約定統一的項目執行期，項目執行期結束后，統一組織項目驗收，并選擇最優(yōu)成果單位進(jìn)行資助。除不可抗力的原因外，如果個(gè)別單位延期驗收，將導致各單位執行期不一致，無(wú)法保證驗收的公平性，因此將嚴格按照任務(wù)書(shū)約定的時(shí)間進(jìn)行驗收，一律不予延期。

三、關(guān)于獎勵性后補助

12.獎勵性后補助與科技成果獎勵經(jīng)費的區別是什么?

獎勵性后補助主要為解決國家急需的、影響經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的重大公共利益或重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)問(wèn)題等發(fā)揮關(guān)鍵作用的相關(guān)原創(chuàng )成果，如發(fā)生H7N9禽流感疫情時(shí)，為控制病毒傳播，開(kāi)展的病毒檢測試劑和藥品征集工作等?？萍汲晒剟罱?jīng)費主要用于獎勵在科學(xué)技術(shù)進(jìn)步活動(dòng)中做出突出貢獻的公民、組織，調動(dòng)科學(xué)技術(shù)工作者的積極性和創(chuàng )造性，加速科學(xué)技術(shù)事業(yè)的發(fā)展。兩者在支持方向、面向的對象上均有所不同。獲得獎勵性后補助的成果，如在后期成果轉化及產(chǎn)業(yè)化推廣等方面較為成功，也可繼續申請科技成果獎勵經(jīng)費。

13.為何設立獎勵性后補助?

區別于事先立項事后補助，獎勵性后補助無(wú)事先立項程序，實(shí)施機制更加靈活;征集的技術(shù)成果面向解決國家急需的、影響經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的重大公共利益或重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)問(wèn)題，目的性強。通過(guò)獎勵性后補助，能夠切實(shí)提高國家科技計劃或專(zhuān)項解決突發(fā)性、應急性重大問(wèn)題的能力。同時(shí)，獎勵性后補助對單位原創(chuàng )技術(shù)成果進(jìn)行補助,引導和鼓勵各類(lèi)創(chuàng )新主體自主開(kāi)展科技創(chuàng )新活動(dòng)。

14.“研發(fā)記錄完備”如何界定?

單位在申請獎勵性后補助時(shí)，為證實(shí)該技術(shù)成果屬于申請單位的原創(chuàng )成果，要求應具備完整的研發(fā)記錄，做到“痕跡管理”，研發(fā)記錄可通過(guò)多種形式體現，如實(shí)驗記錄、測試記錄或內部成果登記等，由于記錄形式多樣，《規定》對記錄的方式不做具體要求，單位可通過(guò)內部研發(fā)管理制度進(jìn)行明確。

15.“未得到財政專(zhuān)項資金資助”如何理解?

為避免財政資金的重復支持，提高經(jīng)費使用效益，對于已經(jīng)或正在接受中央或地方財政專(zhuān)項資金支持的技術(shù)成果不再重復予以資助。對于使用財政資金資助建設的生產(chǎn)、研發(fā)平臺開(kāi)發(fā)出新的技術(shù)成果，若該技術(shù)成果在研發(fā)階段未獲得過(guò)財政資金支持，則符合申報條件。

16.獎勵性后補助的獎勵額度如何確定?

鑒于給予獎勵性后補助的技術(shù)成果能夠解決的問(wèn)題類(lèi)型不同，成果貢獻也不相同，難以確定統一的獎勵額度，因此《規定》提出，由科技部商財政部按照一事一議的原則確定獎勵額度。

17.為什么獎勵性后補助強調技術(shù)成果的實(shí)際應用?

獎勵性后補助旨在鼓勵對于取得有助于解決國家急需的、影響經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的重大公共利益或重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)問(wèn)題的技術(shù)成果的實(shí)際應用。給予經(jīng)費獎勵的必要條件是單位將其技術(shù)成果實(shí)際應用于解決相關(guān)問(wèn)題，如未實(shí)際應用的，將收回獎勵經(jīng)費。收回獎勵經(jīng)費的程序按照科技部現有的經(jīng)費回繳程序執行。

四、關(guān)于共享服務(wù)后補助

18.共享服務(wù)后補助的支持范圍是什么?

共享服務(wù)后補助主要是對面向社會(huì )開(kāi)展公共服務(wù)取得績(jì)效，并通過(guò)科技部、財政部績(jì)效考核的國家科技基礎條件平臺(以下簡(jiǎn)稱(chēng)平臺)?？萍疾繉⒏鶕萍紕?chuàng )新和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需求，對國家科技基礎條件平臺實(shí)行合理布局、總量控制、動(dòng)態(tài)管理的機制。

19.共享服務(wù)后補助的設計思路是什么?

為促進(jìn)科技條件資源整合和高效利用，設立共享服務(wù)后補助。符合條件的平臺取得服務(wù)績(jì)效后，可按規定程序提出申請，經(jīng)考核符合支持條件的，給予相應補助。通過(guò)財政資金的引導和激勵作用，促進(jìn)平臺提高服務(wù)績(jì)效，支撐創(chuàng )新主體實(shí)現技術(shù)進(jìn)步、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

今后一個(gè)時(shí)期的平臺發(fā)展工作重點(diǎn)在于整合資源，擴大開(kāi)放，提高服務(wù)能力。因此《規定》提出對平臺建設實(shí)行合理布局、總量控制、動(dòng)態(tài)管理，對不參加績(jì)效考核或連續兩次績(jì)效考核較差的平臺，不再納入共享服務(wù)后補助范圍。

20.共享服務(wù)后補助的經(jīng)費撥付有哪些要求?

共享服務(wù)后補助實(shí)行分類(lèi)分檔定額補助，根據申報單位的平臺運行服務(wù)情況的考核結果，確定擬補助項目及補助檔次，公示無(wú)異議后按照相關(guān)預算管理程序撥付經(jīng)費。共享服務(wù)后補助經(jīng)費按預算管理相關(guān)規定經(jīng)主管部門(mén)(地方)下達國家科技基礎條件平臺所在單位。

五、其他

21.后補助經(jīng)費的使用范圍有哪些?

后補助的根本目的在于鼓勵單位以國家目標為導向，根據自身發(fā)展需要自主開(kāi)展技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，或面向社會(huì )開(kāi)展科技服務(wù)，共享科技資源。因此，《規定》對于后補助經(jīng)費的使用，賦予單位更大的自主權，除共享服務(wù)后補助經(jīng)費主要用于運行服務(wù)外，其他兩種方式補助經(jīng)費可由承擔單位統籌安排使用。

22.后補助資金財務(wù)處理和稅收問(wèn)題如何處理?

后補助項目財務(wù)、會(huì )計處理依據國家有關(guān)財經(jīng)制度如《企業(yè)會(huì )計準則》、《事業(yè)單位財務(wù)規則》等規定執行。根據《企業(yè)會(huì )計準則第16號-政府補助》，后補助資金屬于與收益相關(guān)的政府補助的，應當直接計入當期損益。

根據財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財稅[2011]70號)，符合條件的后補助資金可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。同時(shí)，作為不征稅收入的后補助資金用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

23.后補助項目申報時(shí)應在實(shí)施周期哪個(gè)階段?

事前立項事后補助和獎勵性后補助對項目是否在實(shí)施周期內的要求有所區別。事前立項事后補助項目任務(wù)書(shū)將明確規定成果的取得時(shí)間，對簽訂任務(wù)書(shū)時(shí)項目的實(shí)施進(jìn)度不作要求，在規定時(shí)間內完成任務(wù)要求即可;獎勵性后補助是對于已實(shí)施完成并取得技術(shù)成果的項目給予的補助。